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莱州市地税局沙河分局积极探索化工塑料机械行

时间:2021-01-02 20:07

  今年以来,莱州市地税局沙河分局牢固树立和落实“经济决定税源,管理增加税收”的治税思想,从区域经济发展和税源分布的实际情况出发,把分行业管理、分税种管理和纳税评估有机结合,通过税源普查和典型调查,对化工机械、塑料机械行业,采用“因素分析法”推算核定定额,有效改变了长期以来按设备数量定额的粗放管理模式,公平了行业税负,增加了税收收入,实现了两大行业定额管理的科学化、精细化和规范化。

  近几年来,沙河镇凭借区位优势和政策扶持,个体私营经济得以快速发展,化工机械、塑料机械两大行业从业人员多、规模大、产值高,逐渐成为个体私营经济的骨干产业。而与之不相适应的一些问题也凸现出来,突出表现在:一是纳税意识差,在经济规模和产销收入不断膨胀扩大的同时,经营业户不能积极主动申报纳税,一些新办业户不能按照规定办理税务登记,游离于税收管理之外。二是管理不到位,近年来由于从事两大行业个体户数量增加较快,而征管力量不足,实际工作中存在一定的漏征漏管现象,房产税、土地使用税管理不到位。三是管理方式粗放,行业税负不合理。长期以来,对两大行业推行按设备数量定额征收的管理模式,由于在用工量、设备负荷生产率、产销比率、虚假停歇业等方面存在诸多差异,造成行业名义税负与实际税负差异较大,同行业之间税负不公平,行业税收增长低于经济增长。因此,进行行业税收分析、加强行业税负监控、改革征管模式、实现管理增收,显得尤为迫切和重要。

  (一)税源普查,摸清底数。为了切实摸清税源底数,一是充分发挥社会综合治税网络的作用,依托各村委会协税员对村区范围内从事化工机械、塑料机械两大行业的业户进行调查统计,了解各行业业户的分布、数量、规模等基本情况。二是充分发挥主观能动性,以全市开展的税源普查为契机,根据属地管理原则,由两名班子成员各带一队,按主要街道划分两大普查范围,明确普查内容、工作标准和完成时限。在普查过程中,各小组人员实地深入业户生产经营现场,在全面完成普查工作任务的同时,逐户填制分行业调查表,对每个经营业户的名称、法人代表、经营地址、经济类型、占地面积、建筑面积、两税定额、主要设备、从业人员、用电量、补充说明等基础信息全面登记,对占地面积、建筑面积实地丈量,对主要设备、彩票查询。从业人员、用电量等现场核对,从而为定额调整和分税种管理提供了第一手数据资料。

  (二)选取样本,典型调查。为了使选取的样本更具有行业代表性,首先根据村委会的调查反馈情况和税源普查过程中掌握的情况,主要依据用工数量、设备数量、用电量等参数,将化工机械、塑料机械合理分类,各组分行业、分规模从中筛选出两家典型业户,分别安排专人到业户生产车间,每户跟班生产、现场记录2-3天,实地调查了解一线工人生产时间、小时工作产值、单位产品用电量、设备负荷生产率、产销比率等基本指标,据此推算或测算典型业户的产值规模、销售收入和利润水平,即:1、典型业户推算或测算的产值规模=工人数量单位工人年创造产值(1±综合修整系数)备注:综合修整系数主要依据设备负荷生产率、用电量增加变化率合理确定。2、典型业户推算或测算的销售收入=典型业户推算或测算的产值规模产销比率。3、典型业户推算或测算的利润额=典型业户推算或测算的销售收入行业利润率。然后对各组推算或测算的利润额进行加权平均,即得出加权平均利润额,以此作为分行业、分规模核定征收个人所得税的依据。

  其次根据大多数私营企业帐务核算不健全和个体户不建帐核算的现状,咨询房地产评估事务所专业人员,分别针对不同建筑年代、建筑结构的房产依据同一年代、同一结构的历史建造成本,评估确认单位历史建造成本,并根据建筑占地面积,汇总计算历史建造成本和合理确定计税价值,对无租使用房产或房租明显偏低的,参照同一地段、同一房产的市场租金,以此作为核定征收房产税的依据。

  (三)分类划档,公平税负。以典型业户推算或测算的销售收入为分类标准,将化工机械合理划分为A、B两类,塑料机械合理划分为A、B、C、D四类。以塑料机械为例,A类纳税人月应纳个人所得税2495.10元,B类1184.70元;C类737.80元,D类395元。同时按照分税种管理的要求,对城建税、教育费附加以及地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据,城镇土地使用税以实际占用的土地面积为为计税依据,房产税以评估价值或税务部门确认的租金为计税依据,并分别对每个纳税人下达《应纳税款核定书》,以明确纳税义务和纳税期限,确保税款及时、足额入库。

  (四)点面结合,合力突破。为确保新的管理模式的顺利推行,一方面,事前召集了由两大行业的业户代表参加的税收定额管理模式调整座谈会,全面介绍以往管理中存在的问题,以及新的管理模式确立的合理依据和必要性,在充分听取纳税人代表意见的基础上,对已有的管理模式做了进一步调整,使其更加公平合理,便于实际操作。另一方面,对于核定税款有异议的纳税人,采取纳税约谈的方式,耐心向纳税人讲解定额计算生成过程。对于拒绝缴纳税款的纳税人,采取灵活多样的思想政治工作方式,耐心进行说服教育。从分局负责人、分管副职到一般干部,自觉抵制定额调整中的“人情税”、“关系税”,有效消除了部分纳税人的侥幸和攀比心理,最终愉快接受和适应了这一管理模式。

  (一)增收了税款,提高了行业税负。新的管理模式运行以来,不考虑土地使用税税额调整因素,每月增收个人所得税4.6万元,房产税、土地使用税1.8万元。

  (二)增加了管户,扩充了税基。通过税源普查和行业整顿,共清理漏征漏管户35户,通过实地丈量,新增计税土地面积27091平方米,通过纳税评估,新增计税房产原值186万元,为进一步加强税源监控奠定了基础,取得了“税户清、税源明、税收增”的效果。

  (三)增强了纳税意识,优化了纳税秩序。通过对化工机械、塑料机械两大行业推行新的定额管理模式,有效公平了不同行业以及同一行业不同纳税人之间的税负,便于纳税人之间的相互监督,为纳税人营造公开、公平、公正的外部环境。同时通过推行“阳光定额”和公开办税,使纳税人能够理解地税工作,增强纳税意识,起到了融洽征纳关系、优化纳税秩序的良好效果。(莱州市地税局沙河分局王化泉供稿)

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